Vypracovanie transferovej dokumentácie
Transferové oceňovanie, resp. povinnosť viesť dokumentáciu o transferovom oceňovaní predstavuje stále viac a viac diskutovanú tému, pretože každým rokom stúpa počet daňových kontrol, ktoré sa sústredia práve na oblasť transferového oceňovania (dokumentáciu). Čo to však znamená v praxi? Ak ste napríklad konateľom v dvoch rôznych spoločnostiach, nemôžete realizovať medzi týmito spoločnosťami transakcie za ľubovoľné ceny. Tieto ceny musia byť na úrovni, ktorá by bola dohodnutá medzi nezávislými osobami (za rovnakých podmienok), inak vám v opačnom prípade hrozia sankcie. Ak zháňate aj vy niekoho na vypracovanie transferovej dokumentácie, ste na správnom mieste. Okrem vypracovania transferovej dokumentácie v našej ponuke nájdete ak ďalšie služby, ako napríklad mzdové účtovníctvo, predaj ready made s.r.o alebo daňové poradenstvo.
Zákon o dani z príjmov uložil daňovníkom s účinnosťou od 1.1.2009 povinnosť viesť dokumentáciu o kontrolovaných transakciách a použitej metóde transferového oceňovania so zahraničnými závislými osobami. Cieľom transferovej dokumentácie je zdokumentovať proces ocenenia obchodných vzťahov medzi závislými osobami (vrátane cien za poskytnuté služby, úvery, pôžičky), pričom dôraz sa kladie na preukázanie a vysvetlenie spôsobu tvorby ceny pri týchto obchodných vzťahoch a iné skutočnosti, ktoré majú na oceňovanie týchto transakcií vplyv.
Povinnosť viesť dokumentáciu o transferovom oceňovaní bola od 1.1.2015 rozšírená aj na kontrolované transakcie medzi tuzemskými závislými osobami. Uvedené znamená, že ak slovenský daňovník (spoločnosti aj fyzické osoby) uskutočňuje obchody s majetkovo alebo personálne prepojenými osobami, blízkymi (Občiansky zákonník) alebo inak prepojenými osobami, vedie dokumentáciu o týchto transakciách – bez ohľadu na príslušnosť prepojenej osoby.
Každý, kto vykonáva kontrolované transakcie, musí byť schopný tieto skutočnosti písomne preukázať správcovi dane, ktorý preveruje správnosť použitia metódy pri daňovej kontrole. Daňovník je povinný predložiť dokumentáciu o transferovom oceňovaní v lehote do 15 dní odo dňa doručenia výzvy správcu dane.
Obsah dokumentácie, ktorý určilo Ministerstvo financií SR usmernením, závisí od kvantitatívnych a kvalitatívnych kritérií kladených na daňovníkov (typ účtovnej jednotky, spôsob vykazovania účtovnej závierky, druh transferovej dokumentácie, uplatnenie daňovej straty alebo úľavy na dani a pod.). Druhy dokumentácie, ktoré zostavujú daňovníci podľa vyššie naznačených znakov, je možné podľa Usmernenia MF SR za zdaňovacie obdobia 2015 - 2017 zhrnúť v nasledujúcej tabuľke.
| Druh dokumentácie | Povinnosť viesť dokumentáciu |
|---|---|
Úplná dokumentácia
|
Daňovníci, ktorí:
|
| Skrátená dokumentácia | Daňovníci, ktorí:
|
| Základná dokumentácia | Ostatné subjekty |
V roku 2018 došlo ku novelizácií Usmernenia Ministerstva financií SR. Z tohto dôvodu došlo taktiež k zmene kritérií, ktoré sa sledujú pri určovaní druhu transferovej dokumentácie, ktorú je daňovník povinný viesť. Kritéria, ktoré sa prvýkrát aplikujú za zdaňovacie obdobie začínajúce po 31.12.2017 môžeme zhrnúť v nasledujúcej tabuľke.
| Druh dokumentácie | Povinnosť viesť dokumentáciu |
|---|---|
Úplná dokumentácia
|
Vedie sa o:
|
| Základná dokumentácia | Vedie sa o:
|
| Skrátená dokumentácia | Vedie sa o:
|
Daňovníkom môže byť uložená pokuta od 60 EUR do výšky 3.000 EUR (aj opakovane) v prípade, že nedisponujú, resp. nepredložia správcovi dane včas dokumentáciu o transferovom oceňovaní. Ďalším nepriaznivým dopadom môže byť náročnejšie preukazovanie skutočností o cenotvorbe medzi závislými osobami, čo môže viesť aj k dorubeniu dane a uloženiu súvisiacej pokuty (zo zvýšenej sumy dane).
V prípade záujmu o vypracovanie transferovej dokumentácie sa môžete s dôverou obrátiť na odborníkov spoločnosti EASY START s.r.o. pod nasledovnými kontaktnými údajmi: info@easystart.sk, tel.: +421 908 771 772.